Extra belastingvoordeel via de Innovatiebox
De Octrooibox is per 2010 omgezet naar een Innovatiebox. Met de box stimuleert het ministerie van Financiën R&D-activiteiten en het bezit van immateriële activa door belastingvoordeel te verstrekken aan het bedrijfsleven.Door Innovatiebox is de reikwijdte van R&D-activiteiten verruimd en zijn de plafonds geschrapt. Bovendien is het tarief voor belasting van immateriële activa verder verlaagd. Dit vraag om een toelichting in perspectief.
Het oude regime
In 2007 is binnen de wet op de vennootschapsbelasting de Octrooibox gepubliceerd. Via deze faciliteit kunnen winsten uit immateriële activa (deels) worden belast tegen 10 procent in plaats van tegen de reguliere 25,5 procent. Essentieel hierbij is dat een Nederlandse belastingplichtige zelf voortgebrachte immateriële activa bezit waarop octrooi is verkregen.
Daarnaast kon het gereduceerde tarief alleen worden toegepast op het deel van de opbrengsten dat de R&D-kosten overstijgt, tot maximaal vier keer het bedrag aan R&D-kosten.
Uitbreiding in 2008
In 2008 werd de faciliteit uitgebreid voor winsten uit technologische innovaties die niet noodzakelijkerwijs leiden tot gepatenteerde technologie. Het moet dan gaan om technische innovatie die wordt verricht door werknemers van de belastingplichtige, waarvoor een verklaring voor Speur & Ontwikkelingswerk (S&O-verklaring) is afgegeven door NL Innovatie. Echter, het voordeel uit deze bedrijfsmiddelen, waarvoor het gereduceerde tarief geldt, is gemaximeerd tot 400.000 euro. De ervaring heeft inmiddels geleerd dat deze uitbreiding daarmee vooral interessant is voor MKB-ondernemingen.
Het nieuwe regime
Met de omzetting naar de Innovatiebox wil de overheid innovatie en het aantrekken van buitenlandse bedrijven sterker benadrukken. Een belangrijke verandering is dat het belastingtarief verder is gereduceerd tot 5 procent. Daarnaast is het gestelde maximum voor inkomsten uit de S&O-verklaring volledig geschrapt. Ook is het plafond van viermaal het bedrag aan R&D-kosten vervallen. Door het schrappen van de plafonds is de regeling ook interessant voor grote ondernemingen. Bovendien kan de Innovatiebox ook worden toegepast in contractuele R&D-situaties, zelfs als een deel van het onderzoek buiten Nederland plaatsvindt. Het nieuw ontwikkelde immateriële activum moet wel in bezit zijn van een Nederlandse belastingplichtige.
Toepassing Innovatiebox
De box kan dus ten eerste worden toegepast bij:
- immateriële activa, ontstaan uit een octrooi na 2006
- immateriële activa ontstaan uit S&O na 2007, indien meer dan 50 procent van de R&D-werkzaamheden in Nederland heeft plaatsgevonden.
Voor inkomsten die hieraan toerekenbaar zijn, inclusief vermogenswinsten, geldt van 2007 tot en met 2009 het oude regime van 10 procent, vanaf 2010 geldt het nieuwe regime van 5 procent.
Meer weten?
Wilt u meer lezen over uw mogelijkheden in de Innovatiebox? Raadpleeg onze website.
Bron: AccountancyNieuws, 3 mei 2010
